检查人员用“取证魔方”恢复企业硬盘上的疑点数据

到底这个黑色小盒子有什么能耐？能让一家企业被迅速锁定隐匿收入的证据？我们一起看看这个真实案件：

真实案例

年度收入变化剧烈，经营业绩如坐“过山车”；账目混乱，营收情况无据可查——面对经营乱象，南通市税务局第一稽查局在通过暗访初步掌握企业运营流程后，检查人员决定携带“取证魔方”对南通市C教育培训机构实施突击检查……

违法事实

1、收入申报不寻常，税负率远远低于行业均值

2020年10月，南通市税务局第一稽查局接到了上级下发的行业涉税违法疑点信息，对C教育培训机构的营业情况和涉税信息进行专项分析，发现该机构的销售收入申报“不太寻常”：2018年度企业申报增值税销售额4306万元；2019年度申报增值税销售额2194万元。但2020年1月～7月，该企业申报增值税销售额却达到3838万元。2020年7个月的申报收入已达到2019年全年的1.8倍。

检查人员认为，企业收入申报变化幅度剧烈，这种像“过山车”般变化的业绩情况与当地培训行业的经营特点并不相符。此外，近三年来，该机构的所得税税负率仅0.86%，远低于行业均值，存在虚假申报嫌疑。

检查人员决定立即对企业调账核查。

2、查账账目混乱，稽查取证收效甚微

检查人员依法调取该机构账目，初步核查后发现，该企业的账目十分混乱，并没有按照会计制度的要求建立核算制度，并且账目中所记的收入都是现金收款入账，既没有记录收入的具体收费明细情况和具体课程内容，账目后也没有附录收费对象的相关凭证等资料。

对此，该培训机构财务部门管理人员称，他刚到企业任职不久，对运营情况并不熟悉，只知道企业会计人员流动比较大，而且机构的课程项目较多，以前的财务人员一直没有系统记账，只是通过手工记录了一些收入等信息。

3、支付宝、微信、pos机收取培训费隐匿收入不入账

检查人员暗访了企业部分培训点，并对部分培训学生家长进行了调查，发现该企业对检查人员隐瞒了不少信息：

企业有完善的课程安排系统，该系统甚至有家长评价模块，供学员家长发表意见；企业主要通过微信、支付宝、POS机刷卡方式收取培训费用，而非企业账簿显示仅通过现金收费。

鉴于涉案企业存在隐瞒经营真实情况的行为，为尽快取得企业真实运营信息，检查组决定对其实施突击检查。

4、取证魔方照妖镜，稽查取证立大功

为增强这次突击检查的信息证据采集能力，检查组携带了具有现场全面勘察取证功能的“取证魔方”便携式软件系统。

税务人员使用该取证魔方系统，采集了财务部门电脑内所有涉税电子信息和数据，同时对财务管理人员使用的两台关键电脑中之前已删除的部分疑似与企业销售、经营有关的疑点文件进行了数据恢复，并依法调取了检查期内企业所有用工合同、培训协议和租房合同等资料。

后又对财务主管所使用的一台电脑中包含了大量该机构日常财务收支的请示讯息和报告的即时通信软件，进行了财务工作群组的聊天记录采集。

检查人员用“取证魔方”恢复企业已删除疑点数据

最终，在采集到企业大量经营数据、信息后，利用专用分析软件对这些数据进行比对分析，以及在相关银行的大力协助下，C培训机构2018年～2019年期间，通过账外循环的方式，利用吴某个人银行账户，共隐匿收入1.4亿元未依法申报纳税。

处罚结果

针对企业的违法事实，南通市税务局第一稽查局依法将其行为定性为偷税，并作出补缴税款1040万元，加收滞纳金、并处罚款520万元的处理决定。目前，涉案企业的欠缴税款已全部执行入库。

解读

取证魔方在此次稽查实践中发挥着非常重要的作用！

对它的描述是这样的：

具有现场全面勘察取证功能的“取证魔方”便携式软件系统，该系统具有硬盘复制、加密文件解密、账外文档数据综合搜索，以及电脑删除文件恢复等多项强大功能，在对企业进行现场税收核查时，可帮助检查人员有效应对核查中面临的复杂情况，迅速恢复文件、采集经营数据等证据。

在对于“取证魔方”的功能上介绍，猫叔摘录几个重点描述：

1、硬盘复制功能

• 支持IDE、SATA、SAS、SCSI、USB等接口硬盘的高速复制。
• 支持一对一、一对二、二对二复制。
• 支持将镜像的内容还原到硬盘。
• 可在复制或镜像时进行关键词搜索，并可将结果导入取证大师进行关联查看。
• 支持对目标计算机(支持苹果系统)进行不拆机硬盘复制。

2、快速分析

• 支持对源盘数据进行快速分析，较快的完成对90%以上重要数据的获取。
• 快速提取源盘上相关重要文件，保证在分析、查看结果的同时，不影响硬盘复制速度。

3、高级分析

内置取证大师专业版，具有自动、高效、全面的取证分析功能。

• EFS加密文件夹解析
• MAC OS X操作系统取证/Windows全系列操作系统取证
• 全面分析USB设备使用记录、提取用户最近访问记录，解析IE/傲游/360等浏览器上网记录信息，支持QQ、移动飞信、阿里旺旺、SKYPE、MSN等即时通讯软件聊天记录信息的解析，并可快速恢复Foxmail、Outlook Express等客户端邮件被删除内容。
• 支持QQ、飞信、阿里旺旺、Foxmail、Outlook Express、Office Outlook等密码或密钥的提取。
• PDF和Office2007文件的搜索
• 支持对现场邮箱及IE表单密码的获取。

.......

这里就不再一一说明了，就以上的功能已经很强大了

猫叔不得不直呼：“取证魔方”简直就是当代税务稽查的照妖镜！高科技神器！

除了取证魔方的功能强大外，我们也可以看到，C教育培训机构更像是一个缩影！

无论是企业账目混乱，财务人员没有系统记账，还是使用微信、支付宝等私户收款隐匿收入，或者私设两套账本隐匿收入偷逃税款等，基本上很多中小企业都或多或少，或轻或重的涉及到这些问题！

猫叔提醒，在以往的税务稽查案例中，企业被稽查的情况除了被举报外，税收大数据是一个非常强大的检测分析系统，企业完全是一个透明状态！

目前除了我们所熟悉的金三、金四系统，以及本文主要讲到的“取证魔方”系统外，还有前不久刚在武汉成功上线的“捕虚网”平台专门用于监测发票虚开，并在测试阶段成功捕获并阻断一个空壳公司虚开团伙。

大家对税局稽查的手段应该都有所听说吧？目前的银企互连、警税合作更加紧密，办案将制度化、流程化、常态化。

打击偷逃税已经上升为国家意志，但愿你不是撞上枪口的那一个！

最后

大环境变了，一定要与时俱进，老黄历该翻篇了，企业的一些作弊手段已经失效了，目前最好的做法就是抓紧自查，规范做账，提升企业管理者的“税务IQ”，重新审视和规范出一套适合当代企业税务筹划的新道路，建立和完善企业内控和税务风险管控体系尤其重要！

还是税务总局王军局长的那些话：

就是要想方设法把名义税率降下来，想方设法把实际征收率提上去，想方设法把偷逃税行为打击掉，想方设法把税费服务优化好，促进形成各类所有制企业和大中小各种规模企业竞相发展、良性互动、规范提升的局面。

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